VAT (Value Added Tax) — это налог на добавленную стоимость (НДС) в странах Европейского Союза (ЕС).
НДС взимается как с физических товаров, так и с цифровых товаров и услуг. В директиве ЕС от 1 января 2015 г. приведена полная информация по регулированию НДС для цифровых товаров. Подробнее см. на сайте Taxation and Customs Union.
Что относится к цифровым товарам
Цифровой товар — это товар или услуга, которые предоставляются пользователю в электронном формате. Предоставление таких товаров автоматизировано, требует минимального вмешательства человека и невозможно в отсутствии информационных технологий.
Перечень наиболее распространённых товаров и услуг, которые относятся к цифровым товарам:
- программное обеспечение и обновления к нему;
- платформы облачных вычислений;
- хостинг веб-сайтов;
- дистанционное обслуживание программ и оборудования.
Полный список цифровых товаров можно найти на сайте Европейского Союза.
В каких случаях взимается VAT
Чтобы определить, в каких случаях необходимо взимать НДС, компаниям важно учитывать два фактора: из какой страны их клиенты, и юридические это или физические лица.
Предоставление цифровых товаров и услуг можно отобразить в рамках отношений:
- B2B (Business-to-business) — компания продаёт товары и услуги другой компании;
- B2C (Business-to-consumer) — компания продаёт товары и услуги конечным потребителям.
При этом компания и клиенты могут находиться как в ЕС, так и за пределами ЕС. И в зависимости от этого будет меняться логика назначения НДС. На схеме ниже представлены возможные варианты.
Варианты назначения НДС
По законам Европейского Союза НДС должен взиматься со всех потребителей товаров и услуг из стран ЕС. Если граждане ЕС приобретают товары или услуги у компаний из других стран, НДС также должен быть уплачен. Компаниям из стран, не входящих в ЕС, нужно учитывать этот фактор и правильно работать с налоговой системой ЕС.
Как начать работать с VAT
Процесс работы с НДС в Европейском Союзе можно представить в виде нескольких шагов.
Шаг 1. Зарегистрируйте компанию с VAT-номером
Зарегистрируйте компанию в налоговых органах стран ЕС и получите VAT-номер. VAT-номер даёт возможность продавать товары и услуги клиентам из стран ЕС.
Если вы предоставляете товары и услуги гражданам из одной страны ЕС, то вам достаточно зарегистрироваться в налоговом органе этой страны и взимать НДС по существующей ставке.
Если вы предоставляете товары и услуги в нескольких странах ЕС, то вам нужно зарегистрироваться в налоговом органе каждой страны, где у вас есть клиенты, или в системе MOSS (Mini One-Stop Shop). Система MOSS была создана в 2015 году для упрощения выплат НДС по цифровым товарам. При регистрации в этой системе вам не нужно регистрироваться в налоговых органах каждой из стран, в которых у вас есть клиенты, достаточно регистрации в MOSS любой из стран ЕС.
Шаг 2. Определите кто ваши клиенты и откуда они
Для соответствия требованиям ЕС и предоставления правильных налоговых отчётов, учитывайте два фактора:
- Определите является ваш клиент физическим лицом или юридическим. У каждого юридического лица должен быть действующий VAT-номер, и этот номер необходимо проверять при каждой оплате. Если такого номера нет, то клиент считается физическим лицом.
- Определите местонахождение клиента. Правильное установление страны клиента определяет назначение правильной налоговой ставки.
Шаг 3. Включите НДС в стоимость своих товаров
Добавьте НДС к стоимости своих товаров. У каждого клиента должна автоматически отображаться стоимость товара или услуги с учётом НДС. При этом НДС должен рассчитываться в зависимости от типа клиента и его местонахождения. В BILLmanager для этого вы можете использовать специальный модуль НДС для компаний имеющих VAT-номер Европейского Союза. Модуль адаптирует биллинговую систему под учёт НДС для плательщиков из стран ЕС. Подробнее см. Установка и настройка VAT-модуля.
Шаг 4. Сохраняйте счёт-фактуры НДС
Каждая продажа клиентам из ЕС должна сопровождаться счёт-фактурой. При продаже по схеме B2B, когда НДС не взимается, используется специальный образец счёт-фактуры.
Счёт-фактура европейского НДС должна включать в себя:
- название и адрес вашей организации;
- VAT-номер вашей компании;
- дата счёта;
- номер счёта;
- имя и адрес клиента;
- VAT-номер клиента.
- наличие метода обратной платы;
- наличие ставки НДС;
- сумма НДС;
- итоговая сумма товара с учётом НДС.
В BILLmanager при подключении VAT-модуля для плательщиков из стран ЕС добавляется шаблон счёт-фактуры — EU credit.
Шаг 5. Предоставляйте отчёты в налоговые органы
В течение 20 дней после окончания каждого квартала необходимо предоставлять отчётность в налоговые органы стран ЕС или в систему MOSS.
При регистрации в системе MOSS вам нужно через сайт системы подать декларации по НДС в MOSS той страны, где вы зарегистрированы. На сайте вы указываете информацию о странах, гражданам которых вы предоставляли услуги. Система подсчитает НДС, который вы должны заплатить. Вы оплачиваете весь счёт в MOSS, и система сама передаёт НДС в другие страны ЕС от вашего имени.
При отсутствии регистрации в MOSS вам нужно будет обратиться в налоговые органы каждой страны отдельно.
Метод обратной платы
Метод обратной платы используется для учёта НДС при предоставлении товаров и услуг по схеме B2B. Он заключается в том, что обязанности по выплате НДС ложатся на клиента. При использовании этого механизма вам не нужно быть посредником в получении НДС между клиентом и государством. Клиент выплачивает налог напрямую государству.
Если ваша компания предоставляет услуги юридическим лицам, то вам необходимо указать в счёте, что используется метод обратной платы и действующий VAT-номер вашего клиента.